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第七章

知识点十九：组合方式

以前面所讲的几种方式组合起来进行债务重组，即通常所讲的混合(债务)重组，主要有以下几种组合形式：以现金、非现金资产方式进行组合;以现金、非现金资产、债务转为资本方式进行组合;以现金、非现金资产、债务转为资本、修改债务条件方式进行组合等。对于上述三种方式的混合(债务)重组，应注意以下几点：

1.无论是从债务人还是从债权人角度讲，应考虑清偿的顺序：

一般的偿债顺序为：

被豁免的金额-→以现金资产偿还金额-→以非现金资产偿还金额-→债转股部分金额-→剩余债务的金额

2.债权人收到的用于抵债的多项非现金资产不需要按公允价值相对比例进行分配，直接按照所收到资产各自的公允价值入账。

注意：以非现金资产抵偿债务，该资产应该按照其公允价值来确定可以抵偿的债务金额。

知识点二十：借款费用的范围

借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销额、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

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