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长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含l年)的各种借款。 企业应通过“长期借款”科目，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
(一)取得长期借款
借：银行存款【实际收到的金额】
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
(二)长期借款的利息
长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：
借：管理费用【不符合资本化条件的，且属于筹建期间】
在建工程【购建固定资产符合资本化条件的】
制造费用【生产产品符合资本化条件的】
研发支出【开发无形资产符合资本化条件的】
财务费用 【不符合资本化条件的】
贷：应付利息 【分期付息】
长期借款——应计利息 【到期一次还本付息】
(三)归还长期借款
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目;按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题】A公司该企业为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。A公司于2009年1月1日从银行借入专门借款400万元用于购建生产经营用固定资产，借款期限为3年，年利率为5%，到期一次还本分期付息。次年1月6日支付利息。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买安装的设备一台，价款300万元，增值税额为51万元，设备已于当日投入安装并支付安装费用100万元。2009年12月31日安装完毕达到预定可以使用状态。该固定资产预计使用10年，预计净残值为5万元。采用双倍余额递减法计算折旧。
『正确答案』
(1)2009年1月1日取得借款时：
借：银行存款 400
贷：长期借款——本金 400
(2) 2009年1月1日支付设备款时：
借：在建工程 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 51
贷：银行存款 351
(3)2009年1月1日支付安装费用时
借：在建工程 100
贷：银行存款 100
(4)2009年12月31日计提长期借款利息。
借：在建工程 20(400×5%)
贷：应付利息 20
(5)2009年12月31日达到预定可以使用状态
借：固定资产 420(300+100+20)
贷：在建工程 420
(6)2010年1月6日支付利息
借：应付利息 20
贷：银行存款 20
(7)计算2010年固定资产的年折旧额
年折旧额=420×2/10=84(万元)
(8)2010年12月31日计提长期借款利息。
借：财务费用 20(400×5%)
贷：应付利息 20
(9)2011年1月6日支付利息
借：应付利息 20
贷：银行存款 20
(10)到期支付第三年利息和本金
借：财务费用 20
长期借款——本金 400
贷：银行存款 420
【例题】(2009年试题)某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
(2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求：
(1)编制取得长期借款的会计分录。
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制转仓库成本的会计分录。
(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
『正确答案』
(1)编制取得长期借款的会计分录。
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：在建工程 48
贷：应付利息 48(800×6%)
注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
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