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四、计算分析题

2.嘉汇公司为一般纳税人，增值税率为17%，2012年8月初和8月末的固定资产账面原值均为3500000元。8月份车间使用的固定资产计提折旧28000元，厂部使用的固定资产计提折旧14000元。2012年9月，嘉汇公司发生下列经济业务：

(1)接受投资转入一台机床，投出方账面原值为65000元，已提折旧12000元。双方确认价值为48000元，嘉汇公司接受投资后投入车间使用;

(2)购入需要安装的机器一台，增值税专用发票列明价款为30000元，增值税额为5100元，支付运输费1000元，发生安装费2300元，全部款项均开出转账支票予以支付，该机器安装完毕，交付车间使用;

(3)购入一辆全新的运输设备，发票价格200000元，增值税额34000元，车辆购置税23400元，保险费等18000元。全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付车间使用;

(4)进行财产清查时，发现盘亏机器设备一台，其账面原值为50000元，已提折扣23000元，经批准后予以核销。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)接受投资方机床时，正确的会计分录是(　)。

A.借：固定资产——机床　65000

贷：累计折旧　17000

实收资本　48000

B.借：固定资产——机床　48000

贷：累计折旧　12000

实收资本　36000

C.借：固定资产——机床　53000

贷：实收资本　53000

D.借：固定资产——机床　48000

贷：实收资本　48000

(2)计提9月份的固定资产折旧为(　)元。

A.42000 B.50000 C.65000 D.35000

(3)购入全新的运输设备，其发生的车辆保险费应记入的会计科目是(　)。

A.在建工程 B.固定资产 C.制造费用 D.管理费用

(4)财产清查时，发现盘亏机器设备一台，未经批准核销前正确的会计分录是(　)。

A.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　27000

贷：固定资产27000

B.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　27000

累计折旧　23000

贷：固定资产　50000

C.借：营业外支出　27000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　27000

D.借：营业外支出　27000

累计折旧　23000

贷：固定资产　50000

(5)盘亏机器设备经批准核销后，应由“待处理财产损溢”科目转入的会计科目是(　)。

A　制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务支出

参考答案：

(1)【答案及解析】D　企业收到投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外。

(2)【答案及解析】A　制造费用折旧费28000+管理费用折旧费14000=42000元。

(3) D　购入固定资产发生的保险费不构成固定资产价值，应记入“管理费用”科目。

(4)【答案及解析】B　固定资产清查时，对清查中发现的盘亏等固定资产，应及时查明原因，编制固定资产盘盈、盘亏报告表，经审核汇总后，作为调整固定资产账簿的依据。固定资产的盘亏或毁损，应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。

(5)【答案及解析】C　企业的财产损溢，应查明原因，经批准后予以核销处理，经批准核销后，应由“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出”科目，结转后“待处理财产损溢”科目应无余额。

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