第三章 税收法律制度

一、单项选择题
1. 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。下列不属于税收的特征的是（ C ）。
A.强制性
B.无偿性
C.自愿性
D.固定性
【答案解析】：本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。
2. 对税种的分类有多种方法，按照征税对象的性质不同，可分为（ A ）。
A.流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类
B.中央税、地方税、中央地方共享税
C.从价税、从量税
D.直接税、间接税
【答案解析】：本题考核税种的分类。对税种的分类有多种方法，按照征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。
3. 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准。下列不属于计税依据的类型的是（ D ）。
A.从价计征
B.从量计征
C.复合计证
D.综合计征
【答案解析】：本题考核计税依据的类型。计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计证三个类型。
4. 根据《营业税暂行条例》规定，按期纳税的纳税起征点为（ A ）。
A.月营业额200~800元
B.日营业额200~800元
C.月营业额50元
D.日营业额50元
【答案解析】：本期考核起征点的规定。营业税中规定，按期纳税的纳税起征点为月营业额200~800元；按次纳税的纳税起征点为每次（日）营业额50元。
5. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（ B ）。
A.自领取营业执照之日起15日内
B.自领取营业执照之日起30日内
C.自领取营业执照之日起45日内
D.自领取营业执照之日起60日内
【答案解析】：本题考核税务登记的时间。从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记。
6. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起（ C ），向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.45日内
B.30日内
C.15日内
D.60日内
【答案解析】：本题考核纳税人注销税务登记的规定。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
7. 增值税的基本税率一律为（ C ）。
A.3%
B.13%
C.17%
D.25%
【答案解析】：本题考核增值税的税率。根据规定，增值税除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税率一律为17%。
8. 下列个人所得税的税目中，实行加成征收的是（ D ）。
A.稿酬所得
B.财产转让所得
C.工资薪金所得
D.劳务报酬所得
【答案解析】：本题考核加成征收的规定。根据规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
9. 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳。该种税款征收方式属于（ C ）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
【答案解析】：本题考核税款的征收方式。查验征收是指税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳。
10. 根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ C ）的滞纳金。
A.千分之三
B.千分之五
C.万分之五
D.万分之三
【答案解析】：本题考核滞纳金的比例。根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
11. 纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（ C ）。
A.定期定额征收
B.查验征收
C.查账征收
D.查定征收
【答案解析】：本题考核查账征收的相关规定。查账征收适用于纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果的情况。
12. 个人所得税工资薪金所得项目适用（B ）的税率形式。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.其他税率
13. 下列各项中，属于中央税的是（D ）。
A.增值税
B.契税
C.土地增值税
D.消费税
【答案解析】：本题考核中央税包括的税种。中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节 增值税、车辆购置税。
14. 税务登记不包括（ C ）。
A.注销登记
B.开业登记
C.核定应纳税额
D.变更登记
【答案解析】：本题考核税务登记的范围。税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等， 但不包括核定应纳税额。
15. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日 起（A ），申报办理变更税务登记。
A.30日内
B.45日内
C.60日内
D.15日内
【答案解析】：本题考核变更税务登记的规定。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的 ，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。[page]

二、多项选择题
1. 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央 地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（ACD ）。
A.企业所得税
B.土地增值税
C.个人所得税
D.增值税
【答案解析】：本题考核中央地方共享税包括的税种。选项ACD均属于中央地方共享税，选项B 属于地方税。
2. 下列对于税率的表述正确的有（ CD ）。
A.比例税率是指对单位征税对象规定固定的税额
B.定额税率是指对同一征税对象，不论其数量多少，数额大小，均按同一个比例征收的税率
C.超额累进税率是指把征税对象按数额的大小划分为若干个等级，每一个登记规定一个税率，税率依次提高
D.超率累进税率是指已征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，比如土地增值税
【答案解析】：本题考核税率的具体规定。超率累进税率是指已征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，比如土地增值税。
3. 减免税就是对税率所做的一种灵活延伸，它主要包括（ ACD ）。
A.减税和免税
B.延迟纳税时间
C.起征点
D.免征额
【答案解析】：本题考核减免税的内容。减免税主要包括三个方面内容：减税和免税、起征点、免征额。
4. 营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（ CD ）。
A.文化体育业
B.交通运输业
C.销售不动产
D.金融保险业
【答案解析】：本题考核营业税税率。文化体育业适用税率为3%，服务业、金融保险业、销售不动产和转让无形资产适用5％的营业税税率。
5. 下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（ AB ）。
A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B.符合条件的非营利组织的收入
C.财政拨款
D.国债转让收益
【答案解析】：本题考核的是免税收入的范围。《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选 项
A.B外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场 所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及国债利息收入；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。
6. 企业所得税的下列（ ABCD ）所得，可以免征、减征企业所得税。
A.从事国家重点扶持的公共设施项目
B.符合条件的技术转让所得
C.从事农林牧渔业项目的所得
D.从事符合条件的节能节水项目的所得
【答案解析】：本题考核企业所得税的税收优惠。以上四项均属于企业所得税的减免税项目。
7. 税务登记的种类包括（ ABD ）。
A.开业登记
B.变更登记
C.核定应纳税额
D.注销登记
【答案解析】：本题考核税务登记的范围。税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等，但不包括核定应纳税额。
8. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列各项中，需要办理税务注销登记的有（ ACD ）。
A.纳税人解散，依法终止纳税义务的
B.纳税人暂时停业的
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的
D.纳税人破产，依法终止纳税义务的
【答案解析】：本题考核税务注销登记的情形。纳税人暂时停业的不需要办理注销登记。
9. 普通发票主要由（ ACD ）使用。
A.小规模纳税人
B.一般纳税人能开具专用发票的
C.营业税纳税人
D.一般纳税人不能开具专用发票的
【答案解析】：本题考核普通发票的使用人。普通发票主要由小规模纳税人和营业税纳税人使用，一般纳税人不能开具专用发票的也要使用普通发票。
10. 下列关于开具发票的说法，正确的有（ AD ）。
A.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票
B.开具发票时应按号顺序填开，各联内容完全一致，并在各联加盖单位财务印章或者发票专用章
C.填写发票一律使用中文
D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
【答案解析】：本题考核开具发票的相关规定。开具发票时，应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
11. 下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ABCD ）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
【答案解析】：本题考核税款的征收方式。ABCD都是税款征收的方式。
12. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ABCD ）。
A.未设置会计账簿的
B.拒不提供纳税资料的
C.未办理税务登记的
D.账簿混乱难以查账的
【答案解析】：本题考核核定应纳税额的情形。四种情形均属于核定应纳税额的情况。
13. 为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定（ ABCD ）。
A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定
B.按照成本加合理费用和利润核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定
D.按照其他合理的方法核定
【答案解析】：本题考核核定应纳税额的方式。ABCD都属于税务机关核定应纳税额的方式。
14. 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（ AC ）。
A.纳税人破产
B.纳税人变更法定代表人
C.纳税人被吊销营业执照
D.纳税人暂停经营活动
【答案解析】：本题考核注销登记的相关规定。纳税人变更法定代表人的，需要办理变更登记；纳税人暂停经营活动的，需要办理停业登记，而不是注销税务登记。
15. 根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有（ BC ）。
A.银行账号证明
B.合同、章程和协议书
C.营业执照
D.公司出资证明书
【答案解析】：本题考核申报办理税务登记时，应向税务机关提供的资料。纳税人在办理税务登记时，应当根据不同的情况向税务机关如实提供以下证件和资料
（1）工商营业执照或其他核准执业证件
（2）有关合同、章程、协议书
（3）组织机构统一代码证书
（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。[page]

三、判断题
1. 税率是税法的核心要素，税率的高低，直接关系到国家收入得多少和纳税义务人的负担轻重。（）
2. 违法行为是指违反税法规定的行为，即不作为的行为。（）
3. 生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以委托社会中介机构代理记账。（）
4. 纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报缴纳税款。（）
5. 征税对象是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。（）
6. 从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。（）
7. 对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。（）
8. 委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。（）
9. 根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以无限期逐年弥补。（）
10. 个人及其所扶养家属维持生活必需品的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。（）
11. 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以吊销其营业执照。（）
判断题答案
1
[答案]：Y
【答案解析】：本题考核税率的意义。题目的表述是正确的。
2
[答案]：N
【答案解析】：本题考核违反税法的行为。违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为的行为。
3
[答案]：Y
【答案解析】：本题考核设置账簿的要求。本题正确。
4
[答案]：N
【答案解析】：本题考核停业申报缴纳税款的规定。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当申报缴纳税款。
5
[答案]：N
【答案解析】：本题考核税法的构成要素。征税对象是指对什么征税。税目才是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
6
[答案]：N
【答案解析】：本题考核发票的基本规定。从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。
7
[答案]：N
【答案解析】：本题考核税款征收方式。对于设置了账簿，但是有关账册不健全的单位应当采用查定征收的方式。
8
[答案]：N
【答案解析】：本题考核委托代征的概念。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
9
[答案]：N
【答案解析】：本题考核核企业所得税的亏损弥补。根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。
10
[答案]：Y
【答案解析】：本题考核税收保全的规定。根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需品的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
11
[答案]：N
【答案解析】：本题考核税务登记的相关规定。根据规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。