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一、日记账的格式和登记方法

日记账(序时账簿)是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿。按其核算和监督的经济业务的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。

各单位均应当设置现金日记账与银行存款日记账。

(一)现金日记账的格式登记方法

1.现金日记账的格式

现金日记账格式有三栏式和多栏式两种，均应采用订本账。

2.现金日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。

三栏式现金日记账格式如教材表5-5所示：

现金日记账登记方法如下：

(1)日期栏：登记记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏：即据以记账的收付款凭证的种类和编号。

【举例5-10】据以登记现金日记账的凭证可能有( )。

A.现金收款凭证

B.现金付款凭证

C.银行存款收款凭证

D.银行存款付款凭证

【答案】ABD

(3)摘要栏：说明登记入账的经济业务内容。

(4)对方科目栏：即现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。

(5)“收入”或“支出”栏：即现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算当日现金收入和现金支出的合计数，并结出余额。每日账面余额应与库存现金实存数核对，以检查现金收付是否有误。每月终了，应根据每日合计分别计算当月现金收入和现金支出的合计数，并结出余额。

(二)银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账应按照单位在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

1.银行存款日记账的格式

与现金日记账一样，银行存款日记账也应采用订本式，账页格式与现金日记账相似，不过在“对方科目”栏和“摘要”栏之间，增设“支票号”一栏。

2.银行存款日记账的登记

单位进行银行存款业务收付时，经常需向银行填制相应的票据(如支票等)，为方便日后核查款项收付数额是否正确，在银行存款日记账的“支票号”栏内，应填入相应的票据号码。其余栏次的填写，与现金日记账各栏次的填写类同。

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