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资产负债表日后调整事项的处理原则(既调表又调账)
按照权责发生制,日后事项的处理既需要调整报告年度报表相关项目,又需要调整相关账务处理。但报告年度的损益类账户在12月31日已经结平,所以在日后调整时需要通过“以前年度损益调整”科目来处理。
注意:总的思路分为三段:
(1)税前;
(2)所得税;
(3)税后。
其中,所得税既可能有对“应交税费”的影响,也可能有对“递延所得税”的影响。
具体技巧和要求如下:
1.涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
2.涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。
3.不涉及损益及利润分配的事项,调整相关科目。
4.通过上述账务处理后,还应同时调整财务报表相关项目的数字。
包括:
(1)资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数;
(2)当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数;
(3)经过上述调整后,如果涉及报表附注内容的,还应当调整报表附注相关项目的数字。
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