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应该定期对内控的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告。

对 1、内部控制设计有效性

2、内部控制运行有效性 进行评价

(一)内部控制评价的原则

1、全面性原则

2、重要性原则

3、客观性原则

(二)内部控制评价的内容

(围绕内控的5要素)

1、内部环境的评价(以企业层面的评价)

2、风险评估的评价

3、控制活动的评价

4、信息与沟通的评价

5、内部监督的评价

(三)内部控制评价的程序

1、设置内部控制评价部门

2、制定评价工作方案

3、组成评价工作组

4、实施现场测试

(1)了解被评价单位基本情况

(2)确定检查评价范围和重点

(3)开展现场检查测试。

(4)编制现场评价报告。

(5)提交现场评价结论。

5、汇总评价结果

6、编报评价报告

(四)内部控制评价的方法

评价方法的选择应当保持证据的充分性和适当性。

1、个别访谈法：被访谈人员主要为单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工

2、调查问卷法：常见于内部环境评价

3、专题讨论法：通常用于控制活动评价

4、穿行测试法：即该流程从起点到终点的全过程

5、实地查验法：对财产进行盘点、清查出入库环节进行现场查验

6、抽样法：从确定的样本库中抽取一定比例的业务样本

7、比较分析法：通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率等来取得评价证据的方法

(五)内部控制缺陷认定

1、内部控制缺陷的定义与分类

(1)设计缺陷和运行缺陷

(2)财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷

(3)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

2、内部控制缺陷的认定标准

(1)财务报告内部控制缺陷的认定标准：

1、有可能性发生、2、导致财务报告有重大错报的。

①重大缺陷：书面报告(内控评价无效。及时直接报告董监经。)

②重要缺陷：书面报告

③一般缺陷

(2)非财务报告内部控制缺陷的认定标准

①定量标准：财务指标比率

②定性标准：负面影响的性质、范围因素确定

(3)常见的内部控制重大缺陷情形

3、内部控制缺陷的报告和整改

(1)内部控制缺陷报告

(2)内部控制缺陷整改

( 六)内部控制评价报告

1、内部控制评价报告的内容

(1)董事会对内部控制报告真实性的声明。

(2)内部控制评价工作的总体情况。

(3)内部控制评价的依据。

(4)内部控制评价的范围。

(5)内部控制评价的程序和方法。

(6)内部控制缺陷及其认定。

(7)内部控制缺陷的整改情况。

(8)内部控制有效性的结论。

2、内部控制评价报告的编制

(1)编制时间: ，分为定期报告和不定期报告

(2)编制主体: 包括单个企业和企业集团的母公司

(3)编制程序

3、内部控制评价报告的报送: 报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门

4、内部控制评价报告的使用

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