【1】下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（D）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的运输费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品发生的仓储费用

【答案解析】在确定存货成本过程中，应当注意，下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：

（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。

（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）。

（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

选项D，库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。

【2】关于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的有（BCD ）。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的账面价值计量

B.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的公允价值计量wＷＷ.KＡo8.Cc

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量

E.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的账面价值计入相关成本或费用

【答案解析】：以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的公允价值计量。

【3】某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为（C ）。

A.33万元

B.97万元

C.497万元

D.561万元

【答案解析】：①应交所得税＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（万元）；②递延所得税资产＝700×25%＝175（万元）；③递延所得税负债＝1500×25%＝375（万元）；③所得税费用＝297+375－175＝497（万元）。

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