A、13.6

B、17.6

C、18.28

D、20.59

【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税)征收5%的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(万元)

2、某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(C)万元。(汽车轮胎消费税税率为3%)

A、15

B、11.1

C、9.12

D、6.6

【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)。

3、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B)。

A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

C、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天

D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【答案解析】 本题考核消费税征收管理的知识点。选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天;选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

4、下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是(A)。

A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税

B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

C、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税

D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税

【答案解析】本题考核消费税综合的知识点。自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。 选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。