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结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。

【例题】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)

单位：万元

『正确答案』

乙公司2009年末会计分录如下：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

①结转各项收入、利得类科目

借：主营业务收入600

其他业务收入 70

公允价值变动损益 l5

投资收益 60

营业外收入5

贷：本年利润750

②结转各项费用、损失类科目

借：本年利润630

贷：主营业务成本400

其他业务成本 40

营业税金及附加8

销售费用 50

管理费用 77

财务费用 20

资产减值损失 l0

营业外支出　 25

(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润120万元。

(3)假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。

(4)应交所得税=120×25%=30 (万元)

①确认所得税费用

借：所得税费用　 30

贷：应交税费——应交所得税 　30

②将所得税费用结转入“本年利润”科目

借：本年利润 30

贷：所得税费用　 30

(5)将“本年利润”科目年未余额90(750-630-30)万元转入“利润分配——未分配利润”科目

借：本年利润 90

贷：利润分配——未分配利润　 90

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