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【1】．某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年7月有关资料如下：
(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
(2)接受报社委托，印刷有统—刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
(1)该印刷厂当月计税销售额为(B)元。
A．3544444．44
B．3547008．54
C．3562741．09
D．3623000
【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
计税销售额＝2900000＋200000＋(520000＋3000)÷(1＋17%)＝3547008．54(元)
(2)该印刷厂当月销项税额为(C)元。
A．463258．91
B．478991．45
C．486991．45
D．602991．45
【答案解析】①进项税＝340000(元)
销项税＝2900000×13%＝377000
②销项税＝200000×17%＝34000(元)
③进项税＝68000(元)
销项税＝520000÷(1＋17%)×17%＝75555．55(元)
④销项税＝3000÷(1＋17%)×17%＝435．90(元)
销项税＝377000＋34000＋75555．55＋435．90＝486991．45(元)
(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额(C)元。
A．459431
B．460740
C．460791
D．461141Ｗww.KaＯ8.C
【答案解析】
⑤进项税＝20000×7%＋51000＝52400(元)
⑥进项税转出＝5700×17%＝969(元)
⑦进项税＝1360(元)
可抵扣进项税＝340000＋68000＋52400＋1360－969＝460791(元)
(4)该印刷厂当月应纳增值税( A)元。
A．26200．45
B．26251．45
C．141850．45
D．142200．45
【答案解析】应纳增值税＝486991．45－460791＝26200．45(元)

【2】某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2010年5月有关业务如下：
（1）内销自产货物包括：销售A型小轿车（消费税率9%）80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。
（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。
（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。
（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税率5%，成本利润率为6%），生产成本23.75万元/台。
（5）将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。
（6）4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）下列缴纳消费税的是（D）。
A.客货两用车
B.农用汽车
C.进口特制材料
D.捐赠汽车拉力赛特制越野车
（2）该企业5月份进口环节应纳税额（C）万元。
A.53.24
B.53.67
C.56.68
D.57.11
【答案解析】（110＋20＋0.5）×10%＋（110＋20＋0.5）×（1＋10%）×17%＋55×10%＋55×（1＋10%）×17%＋12×10%＋12×（1＋10%）×17%＝56.68（万元）
（3）该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（D）万元。
A.53.57
B.90.00
C.90.03
D.77.03
【答案解析】销项税额＝（80＋10＋110）×8×17%＋（32＋3）×3.4×17%＋71.18×17%＋4×23.75×（1＋6%）÷（1－5%）×17%＝322.35（万元）
进项税额＝（110＋20＋0.5）×（1＋10%）×17%＋170＋20×7%＋60×17%＋5×7%＋18×90%＋2×7%+55×（1＋10%）×17%＋1.4×7%+12×（1＋10%）×17%＝235.32（万元）
国内生产销售环节应纳增值税税额＝322.35-235.32-10=77.03（万元）
（4）该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（D）万元。
A.133.30
B.129.27
C.94.90
D.149.3
【答案解析】国内销售环节应纳消费税税额＝（80＋10＋110）×8×9%＋4×23.75×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝149.3（万元）

【3】某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：
（1）10月份业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25．5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5．1万元，专用发票均经税务机关认证。
②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。
（2）11月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。
（出口货物原征税率为17%，退税率为11%）
根据以上资料，计算并回答下列问题：
（1）该企业10月份进项税额为（C）万元。
A．45．26
B．40．79
C．35．69
D．45．12
（2）该企业10月份出口退税额为（D）万元。
A．23．69
B．25．89
C．7．7
D．9．9
（3）该企业10月份留抵税额为（A）万元。
A．10．89
B．11．05
C．0
 D．12．02
（4）该企业11月份应退税额为（ D）万元。
A．9．9
B．0
C．1．01
D．8．89
【答案解析】
10月份：
（1）进项税额合计＝14．45＋10×7%＋25．5×（1－40%）＋5．1＋2×7%＝35．69（万元）
（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝90×（17%－11%）＝5．40（万元）
（3）当月应纳税额＝150×17%－（35．69－5．40）－16＝－20．79（万元）
（4）当月免抵退税额＝90×11%＝9．9（万元）
（5）当月应退税额＝9．9（万元）
（6）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝0（万元）
（7）留抵下月继续抵扣的税额＝20．79－9．9＝10．89（万元）
11月份：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额＝（40＋10）×（17%－11%）＝3（万元）
（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝140×（17%－11%）－3＝5．4（万元）
（3）当月应纳税额＝80×17%－（100×17%－5．4）－10．89＝13．6－11．6－10．89＝－8．89（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×11%＝5．5（万元）
（5）当月免抵退税额＝140×11%－5．5＝9．9（万元）
（6）该企业当月应退税额＝8．89（万元）
（7）留抵下期继续抵扣的税额＝0（万元）
（8）免抵税额＝9．9－8．89＝1．01（万元）

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