41、内部审计部门可以不断参与系统开发，可以在系统即将实施之际进行参与，可以在系统实施后进行参与，也可以根本不参与。与其他两种类型的参与相比，内部审计部门不断参与系统开发的一大的一大好处是：【D】
A.可以最大程度地降低审计参与的成本。
B.可以在明确界定的时间点公布审计评论。
C.可以最大程度地降低缺乏审计独立性的风险。
D.可以最大程度地降低重新设计成本。
【答案解析】：内部审计部门不断参与系统开发的一大好处是可以最大程度地降低重新设计成本。
42、某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适？【B】
A.开展涉及销售代表的控制自我评价。
B.对手机需要进行业务程序检查。
C.参照其他手机用户，开展考核工作。
D.在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。
【答案解析】：对手机需要进行业务程序检查是咨询业务。
43、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述：“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策（已附政策复印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计证符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿？【A】
A.说明选择上述抽样规模的理由
B.略去员工姓名，以保护其隐私
C.应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查
D.列明针对每名员工所检查的时间文件
【答案解析】：说明选择上述抽样规模的理由会使审计师的工作底稿更完善。
44、以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征：【A】
A.CAAT提高了审计师的判断能力；
B.CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；
C.CAAT可以用于审计过程的每一个阶段；
D.CAAT可以提高审计过程的成本有效性。
【答案解析】：A正确。判断能力是一个审计师获得的教育、职业经验和个人素质的共同结果，CAAT仅仅是达到审计目标的工具。它们不能提高审计师的判断能力；
B不正确。CAAT可以提供进行自动提取和分析数据的技术；
C不正确。CAAT可以用在审计过程中的每个环节，从审计计划到审计报告。
D不正确。CAAT通过减少许多审计任务的手工操作，以及完成手工造作不经济的审计任务，来提高审计过程的成本有效性。
45、内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：【C】
A.分支机构标准的运营程序的调查问卷；
B.在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案；
C.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案；
D.以行业制定的业务指南。
【答案解析】：A、不正确，分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式；
B、不正确，使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的；
C、正确，形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案才进行修改。这种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的最低程度的覆盖面，提供了可比较性，节约了资源。
D、不正确，行业指导可能不适合组织的具体要求。
46、如果编制工作底稿摘要，则其可用于【A】
A.提高内部审计主管复核工作底稿的效率。
B.替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。
C.用作给高级管理层报送的内部审计报告。
D.记录审计发现的所有进展情况。
【答案解析】：A.正确。工作底稿摘要按前后顺序列示了所有审计工作底稿的概括内容，通过将一组工作底稿整理在一起，为使用者提供了一份有序的、有逻辑的流程，有利于主管检查，有利于提高复核效率。
B.不正确。摘要知识工作底稿的一部分，而不能够替代工作底稿原件。
C.不正确，通常提供给高级管理层的是一份完整的审计报告，或总结报告、或报告的内容摘要，审计工作底稿摘要对高级管理层是不适合的。
D.不正确。审计发现是与事实有关的说明，是根据发现本身性质决定其进展情况的。重要的发现必须包括在最终审计报告中，不太重要的审计发现可以以口头或非正式交流方式来通报（《实务公告》2410-1.6和7）
47、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：【A】
A.事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；
B.对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
【答案解析】：A、正确，根据实务公告2210－1，“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。”
B、不正确，财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义；
C、不正确，没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响；
D、不正确，没有实现既定的项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
48、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：【D】
A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；
B.最终的业务沟通（亦即审计报告）；
C.业务目标、结论和建议；
D.在第三方控制下的相关的实物资产。
【答案解析】：A、不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑；
B、不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
C、不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
D、正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产（标准2220.A1）。
49、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点：【A】
A.更容易精确测度研究变量；
B.可以在自然背景下观察到与顾客的互动；
C.意料之外或异常的事件更容易被观察到；
D.人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。
【答案解析】：A、正确，缺乏实验性控制和测度精确性是观察式研究的弱点。另一个缺点是，有些东西是无法观察到的，如个人行为、态度、感情和动机等。
B、不正确，观察在自然背景下的现象消除了实验性偏差的一些方面；
C、不正确，观察意料之外或异常的事件的可能性使得不引人注目的测度方法可以用于解释性研究；
D、不正确，如果研究对象没有意识到正在被研究，那么他们不大可能像他们认为研究者所希望的那样行事，如审视自己的意见等。
50、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点：【B】
A.回答率一般要高得多；
B.由于避免了邮费而成本更低；
C.询问者可以采用更多类型的问题；
D.调查员可以增加回答者对问题的理解。
【答案解析】：A、不正确，邮件调查的回答率常常很低；
B、正确，邮件调查的一个主要优点是它们的成本效率。邮资相对于电话访谈的成本要低，相对于面谈的成本就更低了；
C、不正确，视听手段、复杂序列和其他种类的问题都通过访谈的交互性而成为可能。
D、不正确，调查员解释选项和重新表述问题的能力增加了回答质量。 [page]
51、公司进行改革时，管理部门告诉职工，如果公司想要保持景气，需要大大提高生产率和产品质量，希望职工明白通过学习多项技术，就会使生产率和质量提高。他们保证职工参加额外的训练，使职工获得新技术和取得成功。管理层的解释说明什么？【A】
A.让职工知道公司对他们的期望
B.提高职工的积极性
C.用职工一致的需求去激励他们
D.认为职工会努力工作以得到公平待遇
【答案解析】：A正确，这是让员工知道公司期望的方式。
52、某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行（审计师的使用顺序是从A列自上而下，然后到B列的顶部）
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
样本的第五项位于哪：【D】
A.第809页，第38行。
B.第429页，第4行。
C.第68页，第52行。
D.第331页，第50行。
【答案解析】：“14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行”可以得出，从数表中挑选的样本的前三位应该为页数，即在001-475范围内的页数，而后两位则代表的是该页的具体行数，根据题目，本题中每张表只有50项，因此，后两位数值应该是在01-50之间.由于题中以14326为起点，并从A列往下再到B列顶部，因此，样本的第二项应该为28123，第三项应为22539，第四项应该是42904，第五项是33150……，即第331页的第50行。因此正确答案为D。
答案A不正确，第809页，超过了表的总页数，不在其中；
答案B不正确，应该是样本的第四项；
答案C不正确，第68页，第52行不对，因为每页只有50行。
53、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该【B】
A.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.向部门经理通告其怀疑，并且在财务进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
D.将此事项全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
【答案解析】：A.不正确。该审计师已有足够的证据以引起高级管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
B.正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6条规定“当内部审计师怀疑存在错误作法时，应该将情况告知有关主管人员，内部审计师可以就此情形下需要开展何种调查提出建议”，因此本选项是正确答案。
C.不正确，没有必要向部门经理通告审计师的怀疑，这样做会影响下一步的调查工作。与部门管理层进行面谈是适当的，但是面谈目的主要是为了收集证据。
D.不正确，审计师的责任是向组织内部报告。
54、以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述：【B】
A.业务是否涉及管理层的可能的部分舞弊情况；
B.内部审计师的熟练性和业务的复杂性；
C.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况；
D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。
【答案解析】：A、C和D不正确，首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力。涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务，以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。
B正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度（实务公告2340-1）。
55、以下哪一个审计证据最具说服力？【A】
A.在政府机构有记载的不动产契约。
B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。
C.由经理保管的雇员时间卡。
D.由会计部门归档的供货商发票。
【答案解析】：A.正确。这些信息是外部单位收集的，并且没有经历过被审计区域的经营活动，属于外部数据，因此最具证明力。
B.不正确，这是内-外数据，产生于被审计单位，可能受到篡改。
C.不正确，这是内部数据，产生于被审计单位，可能受到篡改。
D.不正确，这是外-内数据、尽管它产生于外部，但是由被审计单位保存，因此可能被篡改。
56、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：【C】
A.在每次审计之前下发的业务通知单；
B.审计委员会的使命声明；
C.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；
D.在适当的业务报告中的目标表述。
【答案解析】：A不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据；
B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；
C正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
57、决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的：【A】
A.在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率；
B.在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；
C.在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；
D.在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。
【答案解析】：A正确，由于未来事件的不确定性，概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时做出最佳决策。概率分为主观概率和客观概率。客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出，而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上，主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下，决策者必须首先建立主观概率，只有这样，决策过程才能象在风险情况下那样继续。
B不正确，期望值的计算取决于概率；
C不正确，在风险的情况下，决策者还可能依靠概率信息。
D不正确，在风险和不确定环境下，每一个备选方案都会有多种结果；确定性存在于只有一种结果的情况下。
58、在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：【B】
A.测试银行账户；
B.每个账户都具有同等的重要性；
C.进行统计推理；
D.抽样单位的数字大。
【答案解析】：A不正确，PPS抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话（在变量抽样中通常都是这样的）；
B正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，PPS不适当。
C不正确，PPS抽样可以进行统计推断；
D不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，PPS抽样是有效的。
59、某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：【C】
A.变大
B.不变
C.变小
D.无法确定
【答案解析】：A不正确，预计错误发生率增大，样本量会变大；
B不正确，当其中一个变量变动而其他因素保持不变，样本量也会发生变动；
C正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n= n=c2pq/P2 （公式中的2为平方），其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的）。因此，如果预期误差率减少，而其他因素保持不变，样本量将会减少。例如，5%和95%（1.0-0.05）的积是0.0475，但是4%和96%（1.0-0.04）的积是0.0384。
D不正确，预计错误发生率减少而其他因素保持不变，样本量将会减少。
60、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式：【D】
A.用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷；
B.在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷；
C.构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视；
D.用书面注释或解释阐述所有答案。
【答案解析】：D正确，只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话，就可以强调存在问题的区域，确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。
ABC不正确，在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、构造一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。