【概念】

　　一、企业所得税的概念

　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

　　二、企业所得税的计税原理

　　特点：

　　1.通常以纯所得为征税对象；

　　2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（会计利润不作为计算企业所得税的直接依据）

　　3.纳税人和实际负担人通常是一致的。（直接税）

　　三、各国对企业所得税的一般性做法（了解，注意可能出现的多选题）

　　企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。

　　1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人组织征收。

　　2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上。

　　3.税率结构分为比例税率和累进税率。（绝大多数国家采用超额累进税率，该套税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收效率有作用）

　　4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。

　　四、我国企业所得税的制度演变

　　五、企业所得税的作用

【应纳税所得额的计算】

　　计算公式：

　　直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

　　间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额

　　收入总额：

　　包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　货币形式：

　　包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；

　　非货币形式：

　　包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

　　基本概念：

　　1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。

　　2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

　　3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

　　4.股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

　　5.利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

　　6.租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　7.特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

　　8.接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

　　9.其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。