一、单项选择题
1.以下选项中，可以计入主营业务成本的是【C】。
A.出租包装物的成本
B.经营租赁设备计提的折旧
C.销售库存商品的成本
D.销售材料成本
【答案解析】选项ABD都计入其他业务成本。
2.下列选项中，属于成本费用的是【A】。
A.营业税金及附加
B.管理费用
C.财务费用
D.销售费用
【答案解析】成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。
3.A公司2011年4月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的总收入为150000元，三种产品的实际成本分别为20000元、50000元和40000元。该公司月末应结转的成本为【B】元。
A.150000
B.110000
C.260000
D.40000
【答案解析】月末应结转的成本=20000+50000+40000=110000（元）。
4.下列选项中，计入营业税金及附加的是【B】。
A.印花税
B.消费税
C.车船税
D.土地使用税
【答案解析】选项ACD都计入管理费用，选项B计入营业税金及附加。
5.甲公司2010年应交增值税20万元，消费税10万元，营业税9万元，车船税2万元，土地使用税1.5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，甲公司应交的城市维护建设税是【C】万元。
A.2.87
B.2.98
C.2.73
D.1.58
【答案解析】应交的城市维护建设税=（20+10+9）×7%=2.73（万元）。
6.甲公司2011年2月应交消费税500000元，应交营业税200000元，城市建设税税率7%，教育费附加3%，应交资源税20000元，甲公司本月应确认的营业税金及附加的金额为【B】元。
A.770000 wＷＷ.KＡo8.Cc
B.790000
C.700000
D.792000
【答案解析】甲公司本月应确认的营业税金及附加的金额=20000+500000+200000+（500000+200000）×（7%+3%）=790000（元）。
7.下列选项中，应通过“财务费用”科目核算的是【D】。
A.包装费
B.印花税
C.土地使用税
D.企业收到的现金折扣
【答案解析】选项A应通过“销售费用”科目核算；选项BC应通过“管理费用”科目核算。
8.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是【A】。
A.支付给中介机构的咨询费
B.处置固定资产的净损失
C.计提的坏账准备
D.出租无形资产的摊销额
【答案解析】选项B记入“营业外支出”科目；选项C记入“资产减值损失”科目；选项D记入“其他业务成本”科目。
9.甲企业2010年1月发生的费用有：支付广告费10万元，展览费5万元，产品包装费4万元，印花税0.5万元，生产部门固定资产的折旧费2万元，行政部门办公设施的修理费0.4万元。甲公司1月的期间费用是【D】万元。
A.19
B.19.5
C.21.4
D.19.9
【答案解析】1月的期间费用=10+5+4+0.5+0.4=19.9（万元）。
10.甲公司2011年4月份的销售费用为200000元，财务费用为50000元，管理费用为70000元，营业外收入为23000元，营业外支出为40000元。甲公司4月末本年利润的净额为【C】元。
A.320000
B.343000
C.383000
D.63000
【答案解析】甲公司4月末本年利润的净额=200000+50000+70000+23000+40000=383000（元）。
11.以下说法中，正确的是【B】。
A.长期待摊费用属于企业的负债
B.出租无形资产摊销应计入“其他业务成本”科目
C.车间管理人员的工资薪酬计入“管理费用”科目
D.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用计入“财务费用”科目
【答案解析】选项A长期待摊费用属于企业的资产；选项C车间管理人员的工资薪酬计入“制造费用”科目；选项D公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，不计入“财务费用”科目，而是应从溢价发行收入中抵扣，无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。选项B说法正确。
12.以下选项中，不通过“管理费用”科目核算的是【D】。
A.诉讼费
B.董事会会费
C.差旅费
D.购货单位享受的现金折扣
【答案解析】选项D购货单位享受的现金折扣在收到现金折扣时冲减财务费用。选项ABC均计入“管理费用”科目。[page]

二、多项选择题
1.以下选项中，属于费用的有【ABCD】。
A.销售费用
B.营业税金及附加
C.主营业务成本
D.财务费用
【答案解析】选项ABCD都属于费用。
2.以下说法中，正确的有【ABCD】。
A.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本
B.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本
C.企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本
D.主营业务成本在期末转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额
【答案解析】选项ABCD都正确。
3.以下说法中，正确的有【AC】。
A.主营业务成本在期末应结转到“本年利润”科目中
B.其他业务成本在期末无需结转到“本年利润”科目中
C.制造费用不属于期间费用
D.销售原材料时，需要进项税额转出
【答案解析】选项B，其他业务成本在期末需结转到“本年利润”科目中；一般销售原材料时，原材料的进项税可以抵扣，无需转出。选项AC正确。
4.以下选项，属于营业税金及附加的有【ABCD】。
A.营业税
B.教育费附加
C.城市维护建设税
D.资源税
【答案解析】营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
5.以下选项中，影响城市维护建设税的有【ABC】。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.车辆购置税
【答案解析】城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。
6.以下各种税金中，通过“营业税金及附加”科目核算的有【AB】。
A.城市维护建设税
B.消费税
C.印花税
D.增值税销项税额
【答案解析】增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；支付印花税应计入管理费用。
7.下列选项中，属于期间费用的有【ABC】。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.制造费用
【答案解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
8.以下选项中，属于销售费用的有【ABCD】。
A.展览费
B.广告费
C.包装费
D.商品维修费
【答案解析】销售费用包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等。
9.以下说法中，错误的有【ABD】。
A.土地使用税应记入“营业税金及附加”科目
B.印花税应记入“财务费用”科目
C.管理费用期末应转入“本年利润”科目
D.聘请中介机构费属于销售费用
【答案解析】选项AB都应记入“管理费用”科目；选项D属于管理费用。
10.下列选项中，不可以计入销售费用的有【BC】。
A.随同商品一起出售但不单独计价的包装物成本
B.销售商品发生商业折扣
C.随同商品出售但单独计价的包装物成本
D.企业发生的产品展览费
【答案解析】选项B商业折扣不进行财务处理；选项C应通过“其他业务成本”科目核算。
11.以下选项中，描述正确的有【ABC】。
A.企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用
B.公益性捐赠支出应计入营业外支出
C.固定资产处置净收益应计入营业外收入
D.满足资本化条件的长期借款利息应计入财务费用
【答案解析】选项D满足资本化条件的长期借款利息不应计入财务费用，应计入相关资产成本。
12.以下各项中，应计入营业税金及附加的有【AB】。
A.销售应税消费品应交的消费税
B.销售应税产品的资源税
C.销售商品应交的增值税
D.处置固定资产应交的营业税
【答案解析】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。处置固定资产应缴的营业税，不计入营业税金及附加，它属于清理费用，处置后盈利的计入营业外收入，亏损的计入营业外支出。[page]

三、判断题
1.销售材料的成本应当计入其他业务成本。【】
2.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【】
3.固定资产盘亏净损失应列入利润表中的“营业成本”项目。【】
4.工业企业出租包装物的成本应计入“主营业务成本”科目中。【】
5.营业外支出也属于费用的一种。【】
6.企业转让无形资产或销售不动产应交增值税。【】
7.出租固定资产的折旧额应当计入主营业务成本。【】
8.企业筹建期间的借款费用不应确认为财务费用，应确认为管理费用或在建工程等科目。【】
9.期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。【】
10.销售商品发生现金折扣通过“财务费用”科目核算。【】
11.企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入“制造费用”科目。【】
12.超支的业务招待费应计入“财务费用”科目。【】
判断题答案
1.
【答案】√
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【答案解析】固定资产盘亏净损失应计入“营业外支出”科目中。
4.
【答案】×
【答案解析】工业企业出租包装物的成本应计入“其他业务成本”科目中。
5.
【答案】×
【答案解析】营业外支出不是日常活动发生，不属于费用。
6.
【答案】×
【答案解析】转让无形资产或销售不动产应交营业税。
7.
【答案】×
【答案解析】出租固定资产的折旧额应当计入其他业务成本。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【答案解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入“管理费用”科目。
12.
【答案】×
【答案解析】业务招待费一律计入“管理费用”科目，超支部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。[page]

四、计算分析题
1.A公司是一般纳税人，适用增值税税率为17%，2011年9月发生经济业务如下：（保留两位小数）
（1）2011年9月1日购入原材料一批，收到的增值税专用发票上列明材料款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已通过银行存款支付。
（2）2011年9月4日销售一批产品，售价为500万元（不含增值税），成本为400万元。货款已收到并存入银行。
（3）2011年9月10日销售一批原材料，售价为600万元，增值税税额为102万元，该材料成本为500万元，款项已收并存入银行。
（4）2011年9月20日A公司将一项非专利技术出租给B公司，该专利技术成本为50万元，租赁期为5年，A公司每月应摊销8333.33（500000÷5÷12）元。
要求：请编制上述业务会计分录。（会计分录中的金额单位为元）
【答案】
（1）借：原材料 10000000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1700000
　　　　　贷：银行存款 11700000
（2）借：银行存款 5850000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850000
　　　　　　　主营业务收入 5000000
借：主营业务成本 4000000
　　贷：库存商品 4000000
（3）借：银行存款 7020000
　　　　　贷：其他业务收入 6000000
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1020000
借：其他业务成本 5000000
　　贷：原材料 5000000
（4）每月摊销时：
借：其他业务成本 8333.33
　　贷：累计摊销 8333.33
2.甲企业为一家运输公司，2010年9月1日为某公司提供运输业务，获得运输劳务费35万元，运输业的营业税税率为3%，款项已存入银行。
要求：请编制甲公司该笔经济业务的会计分录。（会计分录中的金额单位为元）
【答案】
（1）在收到款项时
借：银行存款 350000
　　贷：主营业务收入 350000
（2）计算应交营业税=350000×3%=10500（元）
借：营业税金及附加 10500
　　贷：应交税费——应交营业税 10500
（3）缴纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 10500
　　贷：银行存款 10500[page]

五、综合题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年甲公司发生如下经济业务：
（1）2010年1月2日，甲公司销售给乙公司产品200件，单价500元，每件成本为300元，款项尚未收到。
（2）2010年2月25日，乙公司因之前购买的产品质量不合规，将200件产品全部退给甲公司。
（3）2010年4月1日，甲公司向丙公司销售原材料一批，对方开出增值税专用发票上列明，材料价款为200000元，增值税税额为34000元，对方已用银行存款支付，该批原材料的成本为150000元。
（4）2010年5月1日，甲公司购买一批原材料，材料款为1000000元，增值税税额为170000元，合同约定现金折扣的条件为2/10、1/20、n/30，甲公司当月5日用银行存款付清全款。假定计算现金折扣时要考虑增值税因素。
（5）2010年7月25日，甲公司发生业务招待费6000元，支付银行手续费700元，印花税4000元，产品展览费14000元，广告费50000元（均已用银行存款支付）。
（6）请计算2010年度发生的费用总额。
要求：请编制甲公司上述业务的会计分录。（会计分录中的金额单位为元）
【答案】
（1）借：应收账款 117000
　　　　　贷：主营业务收入 100000
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 60000
　　贷：库存商品 60000
（2）借：主营业务收入 100000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
　　　　　贷：应收账款 117000
借：库存商品 60000
　　贷：主营业务成本 60000
（3）借：银行存款 234000
　　　　　贷：其他业务收入 200000
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
借：其他业务成本 150000
　　贷：原材料 150000
（4）5月1日购买原材料时
借：原材料 100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
　　贷：应付账款 117000
5月5日支付货款时
借：应付账款 117000
　　贷：银行存款 114660
　　　　财务费用 2340
（5）借：管理费用 10000
　　　　　财务费用 700
　　　　　销售费用 64000
　　　　　贷：银行存款 74700
（6）甲公司2010年度发生的费用总额=60000-60000+150000-2340+10000+700+64000=222360（元）。