１、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事，下列说法正确的是【D】。

A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C.对审计业务进行质量控制复核

D.解除业务约定

【答案解析】：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。参考教材P109。

<2>、ABC会计师事务所承接了A公司自2006年至2011年度财务报表审计业务，2011年度财务报表审计工作刚刚开展，并且A公司2010年度财务报表已经编制完毕，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项肯定不会存在【B】导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.自身利益

B.自我评价

C.密切关系

D.外在压力

【答案解析】：该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会从自我评价角度影响独立性。

<3>、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是【C】。

A.乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目

【答案解析】：选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

<4>、假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为【B】年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案解析】：如已连续担任同一审计客户关键审计合伙人4年或更长时间，在客户成为公众利益实体（包括上市实体）之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该服务。

<5>、ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时，在商定审计收费时，对于该客户提出的下列收费标准，认可的是【C】。

A.按审计确认的资产总额的２％支付审计费用

B.按已审营业收入的0.1%支付审计费用

C.按注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准付费

D.按最终的审计意见类型支付审计费用

【答案解析】：选项C，属于按专业服务所需专业人员的水平和经验收费，是职业道德认可的。

２、丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是【A】。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

【答案解析】：选项Ｂ，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项Ｃ，属于侵占资产的具体方式；选项Ｄ，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

<2>、下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是【C】。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险Ｗww.KaＯ8.ＣC

C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

【答案解析】：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

<3>、下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是【D】。

A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

<4>、在实施财务报表审计的过称中，注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是【D】。

A.存在的全部违反法规的事项

B.可能存在的重大违反法规的事项

C.可能存在的所有违反法规事项

D.注意到且已确定的违反法规事项

【答案解析】：与治理层沟通的事项，应当是注意到的已经确定属于违反法规的事项，故选项Ｄ正确。