第十一章　财政收入

一、财政收入形式与分类

(一)财政收入的意义

考试内容：财政收入的意义

(1)财政收入是一个筹集收入的过程，(2)财政收入是指财政分配活动的结果。(3)从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币资金的总和。

取得财政收入，是政府履行职能的物质基础和前提条件。

(二)财政收入的形式

考试内容：财政收入的形式

我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成。

1.一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入。

(1)税收

国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最主要的一种财政收入形式，占财政收入的比重在90%以上。税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式。

(2)国有资产收益

国家凭借其对国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。

(3)政府收费

是政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。包括规费和使用费两种。

规费是政府为公民个人或单位提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的费用。(如护照费、商标注册费、公证费等)

使用费是政府对其所提供公共设施的使用者按一定标准收取的费用。(如使用高速公路、桥梁、隧道等的车辆收费)

(4)专项收入

根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。Ｗww.KaＯ8.ＣC

(5)其他收入

包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。

2.特殊性财政收入的形式

(1)专用基金收入

指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基金预算来反映。

(2)政府债务收入

指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政收入总额一般不包括债务收入。

(三)财政收入的分类

考试内容：财政收入的分类

1.按财政收入来源和性质分类

六类：(1)税收收入;(2)社会保险基金收入;(3)非税收入;(4)贷款转贷回收本金收入;(5)债务收入;(6)转移性收入

熟悉分类的意义：(1)拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整;(2)新的收入分类在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析;(3)有利于形成完整的政府收支预算;(4)使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际横向比较。

2.按经济部门分类

按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。

农业是财政收入的基础。来自工业部门的各项税收和国有资产收益是财政收入的主要来源。交通运输业所提供的收入在财政收入中的比重稳步提高。

3.按取得财政收入的依据分类

按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。

(1)政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。

(2)国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。

4.按取得收入的稳定程度分类

按取得收入的稳定程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。

经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。

5.按财政收入的价值构成分类

按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M(新创造的归社会支配的剩余产品价值部分)。

6.按财政收入的管理权限分类

按财政收入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入。[page]
　　二、影响财政收入规模的主要因素

保证财政收入的稳定增长，是世界各国的主要财政目标之一。

(一)财政收入规模的衡量指标

考试内容：财政收入规模的衡量指标

衡量财政收入规模的指标可以分为绝对量指标和相对量指标。

绝对量指标是指一定时期内财政收入的实际数量。

相对量指标是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示，该指标综合反映政府占有和支配社会资源的程度，反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度。还有经常用的一个指标是中央财政收入占全国财政收入的比重，该指标可以用来衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力。

(二)影响财政收入规模的主要因素

1.经济发展水平：经济发展水平越高，财政收入占国内生产总值的比重越大。

2.生产技术水平：促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。

3.经济结构：各产业、部门、产品对财政收入的贡献能力不同。

4.分配制度和分配政策因素：通过调整分配制度和分配政策可调整财政收入分配进而影响财政收入规模。

5.价格因素

这种影响主要表现在两个方面：一是价格总水平升降对财政收入的影响;二是现行财政收入制度。

(三)财政收入规模的确定

考试内容：财政收入规模的确定

1.效率和公平的标准

效率标准，就是要考虑既定的财政收入规模是否有利于促进社会资源的充分有效利用和国民经济的又好又快发展。

公平标准，就是在确定财政收入规模时，要公平地分配财政税收负担。

2.“两个比重”

我国通常用两个比重来间接地反映效率与公平的兼顾程度。

“两个比重”就是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。

(一)政府债务收入的涵义和特征

考试内容：政府债务收入的涵义和特征(掌握)

政府债务收入：政府以债务人身份，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

方式：发行国债。

我国现行预算法规定，“除法律和国务院另有规定外，地方政府不得发行地方政府债券”。

政府债务收入的特征：1.有偿性;2.自愿性;3.灵活性

(二)政府债务的经济影响

考试内容：政府债务的经济影响(掌握)

1.积极影响：

(1)弥补财政赤字。发行公债最初的目的，是为了弥补财政赤字。弥补财政赤字的三种途径：增加税收、发行国债、向银行透支。用债务形式弥补财政赤字副作用较小。

(2)筹集政府投资资金。

(3)调节经济：在现代市场经济条件下，发行公债是政府进行宏观调控的重要工具之一。

2.消极影响

(1)如果不考虑政府偿还能力，长期实行赤字财政政策，通过发行公债取得收入弥补财政赤字，会成为财政的沉重负担。

(2)会增加纳税人的负担。偿还公债的最终收入来源是税收。

(3)政府取得公债收入，可能会产生财政“挤出效应”。

(4)有可能引发通货膨胀。

(三)政府债务收入规模的衡量指标

考试内容：政府债务收入规模的衡量指标(掌握)

提示：掌握三个指标的名称及各自的概念。

1.国债依存度：用当年国债发行额占中央财政支出的比重来衡量。

2.国债负担率

到当期为止，政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年GDP的比例关系。反映国家累计债务的总规模，是研究控制债务总量和防止出现债务危机的重要依据。

3.国债偿债率

当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入的比例。这一指标反映财政还本付息的能力。