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21.下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的是( b )。
a.盈余公积转增资本
b.盈余公积弥补亏损
c.盈余公积分配现金股利
d.发放股票股利
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目。盈余公积转增资本会使留存收益减少,股本增加;盈余公积补亏是留存收益项目内部一增一减,且金额相等,不会引起留存收益总额发生增减变动;用盈余公积分配现金股利,会使盈余公积减少,负债增加;用未分配利润发放股票股利,会使未分配利润减少,股本增加。
22.甲公司于2008年1月1日以19 800万元购入一项3年期到期还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际利率5.38%,面值总额为20 000万元,甲公司将其确认为持有至到期投资。2009年12月31日,甲公司对该债券应确认的投资收益为( b )万元。
a.1 000 b.1 068.75
c.1 076 d.1 065.24
【解析】 2008年末账面价值=19 800+(19 800×5.38%-20 000×5%)=19 865.24(万元),2009年投资收益=19 865.24×5.38%=1 068.75(万元)。
23.2010年1月1日,乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金20万元,缴纳营业税1万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009年1月1日购入的,初始入账价值为30万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑其他因素,乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为( b )万元。
a.14 b.13 c.19 d.3
【解析】营业利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加=20-30/5-1=13 (万元)。
24.甲公司2009年初对b公司投资,获得b公司有表决权资本的15%(b公司为非上市公司)并准备长期持有,对b公司无重大影响。当年5月4日,b公司宣告发放2008年的现金股利40 000元。2009年b公司实现净利润50 000元;2010年5月10日b公司宣告发放2009年现金股利30 000元,2010年b公司实现净利润20 000元;2011年5月6日b公司宣告发放2010年现金股利35 000元,2011年b公司实现净利润6 000元。则a公司2011年应确认投资收益的数额为( a )元。
a.5 250 b.3 750 c.3 000 d.5 000
【解析】a公司2011年确认的投资收益=35 000×15%=5 250(元)
25.企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记"( b )"科目。
a.应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
b.应交税费--未交增值税 考吧网
c.应交税费--应交增值税(转出多交增值税)
d.应交税费--应交增值税(已交税金)
【解析】企业缴纳上月应交未交的增值税应通过"应交税费--未交增值税"核算。