广东省《会计职业道德》思考题及参考答案

第一章:道德与职业道德
1、 你认为现阶段中国社会主义市场经济条件下，道德的基本原则是什么？
答：集体主义是中国社会主义市场经济阶段道德的基本原则。集体主义是广大群众根本利益在道德观念上的集中反映，在现阶段，只有依靠全体公民的集体力量，才能实现全面建设小康社会的奋斗目标。集体主义的道德原则反对片面强调“个人主义”,而不顾“集体利益”的自私自利行为；同时，也反对片面强调“集体利益”而忽视、否定正当的个人利益。因此，人民的利益高于一切、关心群众、热爱劳动、热爱科学、尊重知识、尊重人才、尊重创造、热爱公共财产、热爱祖国等自然应当成为中国现阶段的道德标准。
2、道德具有哪些方面的社会功能？
答：道德社会功能有：认识功能、教育功能、调节功能、激励功能。道德的认识功能是指道德（包括道德原则、道德规范和道德范畴）为人们提供了善恶、美丑、是非的判断标准，并树立了行为模式和行为典范。道德的教育功能是指道德通过社会舆论、社会风俗和社会习惯，利用赞扬、肯定、榜样和批评、否定、抑制等方式，来教育、指导人们培养一定的道德情感、道德意志、道德信念和道德习惯，从而使人们形成一定的道德品质和社会道德风尚。道德的调节功能是指通过道德规范、道德教育、道德修养和道德评价，调节人们相互之间、个人与社会之间的关系，解决和缓解社会关系中的各种矛盾，维持和稳定社会秩序。道德的激励功能是道德通过人们的内心信念、理想和习惯，提高采取某种道德行为的主动性和积极性。
3、举例说明职业道德具有较强的稳定性和继承性的特征。
答：职业道德具有较强的稳定性和继承性，它通常表现为世代相传的职业习惯和职业传统，人们比较稳定的职业心理、职业意志、职业信念。
4，你认为“合理利已主义”合理吗？为什么？
答： 我认为“合理利已主义”是不合理。理由有5 个：
① “合理利已主义”建立在抽象的人性论基础上，把人们的自然属性（即动物性）看成是人的本质，这是反科学的。因为人的自然属性应该是社会化了的自然属性，决定人的本质的东西，是社会属性而不是自然属性。人是否自私，主要取决于人们的经济状况、受到的教育和周围环境的影响。
② 人人都有追求幸福的同等权利，这在现实生活中是不存在的。
③ “合理利已主义”把自己看成是目的，把别人看成是达到自己目的的手段。
④ 利已主义是道德的基础并不符合历史的事实。诚然，在历史上或在当代某些国家，个人利益可能是人们一切行为的出发点和归宿点，但是，无论是在古代，还是在现代，许多人的行为甚至英勇献身的出发点和最终目的并不是个人利益，而是为了某种崇高理想或真理。
⑤ 在实践上，提倡“合理利已主义”可能会导致极端的利已主义，导致金钱拜物观。
第二章：会计职业道德慨述
1、 结合安然事件，谈谈你对诚信在会计职业道德中的地位的看法。
答：安然公司通过不正当的财务操作，虚增收入与利润，欺骗投资者，安达信公司违反审计的独立性，进行审计的同时，为安然公司提供咨询服务，两家公司不诚信的行为最终导致破产的结局。
2、 2001年4月，时任国务院总理朱鎔基为上海国家会计学院题写了“不做假账”的校训。时隔半年，又在北京国家会计学院的成立大会上，对会计人员再次提出了“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的要求。对此，你有何感想？
答：诚实和守信是企业经营成功之必备要素，是社会进步不可缺少的无形资产。企业一旦失去了诚信，其发展必将受到限制，甚至会逐步走向衰败；同时，企业利益相关者的利益将可能随时受到侵害，社会经济秩序也必将受到影响。
会计作为一种商业语言，其主要目的是为有关各方面提供对其决策有用的信息和委托责任的履行情况及其业绩状况。因此，客观要求会计人员诚实守信，不做假账，不提供虚假会计信息。只有这样，社会市场经济秩序才能维持正常、市场经济的持续发展才有可能。
对会计人员来说，诚实就是在工作中做到实事求是，如实反映，真实可靠。它要求会计人员从原始凭证的取得和审核、记账凭证的填制（或会计数据的输入）和审核、账簿的登记、报表的编制等，均严格遵循企业会计准则和制度，如实记账、算账、结账和报账；要求会计记录以经济业务的原始凭证为依据，做到手续完备、账目清晰、数字准确、处理及时，决不允许凭空记账，更不允许“假账真做”或“真账假做”。

3，琼民源事件、红光事件、东方锅炉事件等曝光后，你如何评判我国现阶段会计职业道德的状况？
答：长期以来我国会计职业道德处于放纵状态，会计从业人员道德意识淡薄，职业道德教育淡化是导致会计信息失真，影响会计工作质量的关键所在。
近年来，会计信息失真问题愈演愈烈，已成为我国经济生活中亟待克服的顽症，有的企业大搞“厂长成本”，“经理利润”，出现了奇怪的“干部出数字，数字出干部”现象。更有甚者，一些人采取“假账真做，真账假做”等手法，以达到化公为私，浑水摸鱼之目的。会计人员面对虚假会计信息，不仅“不能为，不敢为”，而且更应“不屑为”。“不能为，不敢为”体现的是制度的约束和责任的追究，而“不屑为”则是诚信素养的具备。会计人员应该坚守职业底线，保持执业尊严，做高尚的会计人，“诚信为本，操守为重”。

第三章：会计职业道德范畴
1， 职业道德的基本范畴有哪些？
答：职业道德的基本范畴有职业理想，职业责任，职业态度，职业纪律，职业良心，职业荣誉等。
2， 如何正确理解角色差别责任，促进社会的效率与公平？
答：职业特征之一是从事某一职业的人和委托人之间存在一种特殊的，复杂的关系。对于会计人员而言，所涉及的会计职业行为在一定程度上可称为角色差别行为，因此，会计人员担负着一种“角色差别责任”或“差别角色的职业责任”。一方面，会计师负有职业责任帮助客户合理的避税；另一方面，会计师作为一个公民又负有促进税负公正和不断完善的社会责任。当职业会计师意识到某项特殊的税法条例并不公正或低效时，就应当通过各种途径和方法来完善它，而不是钻税法的漏洞。因此，在差别角色的活动中，职业人员的法制观念和职业道德建设，人格特征的培养，社会的协作美德是非常重要的。
3， 职业责任与职业良心及其关系是什么？
答：职业良心是会计职业道德观念、情感在会计人员意识中的内在统一，是会计职业道德范畴、道德规范以及道德要求转化为会计人员内心的动机和信念的一种自我审度能力。职业良心与职业责任两者密切相联系，但又有明显的区别：职业责任强调的是一种客观使命、职业和任务，而职业良心是一种内在的使命感、责任感；职业责任是初级的自我意识，而职业良心则是高级的自我意识。
4， 会计职业荣誉的含义和社会意义是什么？
答：职业荣誉是指社会用以评价人们行为的社会价值的尺度，即对履行社会义务的道德行为的公认和褒奖，也指个人对行为的社会价值的自我意识，即在良心中所包含的知耻和自尊的意向。意义：荣誉是推动人们履行职业责任和道德义务的强大动力；荣誉对会计人员的职业行为起头鼓舞和社会评价的作用；荣誉观是一种不可忽视的精神力量。
5， 面对法律的制裁，有些会计人员仍然铤而走险，原因可在？从职业道德方面找原因能给我们什么启示？
答：是因为缺泛会计职业道德意识。会计人员要树立职业理想，要具备职业责任，要持有应有的职业态度，要遵守职业纪律，要具备职业良心，要维持职业荣誉。
第四章：会计职业道德规范
1，会计人员为什么必须具备诚实守信的道德品质？你如何评价会计工作中的诚信？
答：诚实守信，简称“诚信”，是职业道德的根本。它既是中华民族的传统美德，也是职业生活中从业人员社会、对人民所承担的义务和责任，是人们职业活动中处理人与人之间关系的道德准则。诚实是做人之本，也是人们在社会上得以立足之本。对于一个单位来说，讲究诚信，才能树立起值得他人和社会信赖的道德形象。诚信是一笔财富，能给企业带来意想不到的效益。诚实守信，对会计人员来讲就是要求会计人员要尽最大的努力，围绕企业经济运行的总体目标，在反映企业对外交往和商品交易活动的过程中切实做到诚实可信、遵守承诺。失真的会计信息不仅会误导投资者和债权人，使其决策失误，而且会导致国有资产和财政收入的大量流失，扰乱国民经济宏观调控和市场经济秩序，助长贪污腐化之风，使社会风气败坏。会计人员应该坚守职业道德底线，保持执业尊严，做高尚的会计人，“诚信为本，操守为重”。
2， 分析会计从业人员在职业生活中廉洁自律的必要性，并说明它对会计职业道德建设有何重要作用？
答：在会计职业中廉洁自律有其特定的含义。廉洁要求会计从业人员能够经得起来自各方面的利益诱惑，不为金钱、权力、美色所动，不贪污、不挪用公款、不监守自盗，要坚持原则，依法办事。保持廉洁主要靠会计人员的觉悟、良知和道德水准，而不是受制于外在的力量。重要性：廉洁自律是提高会计职业声望的基石；廉洁自律是保证经济活动正常进行的前提条件;廉洁自律是会计工作的行为准则;廉洁自律是要求会计人员坚持会计工作原则,敢于同违法违纪现象作斗争。
3， 什么说“客观公正”是会计职业道德规范的灵魂？在会计工作中如何才能做到客观公正？
答：客观公正是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂。客观是指会计人员在处理以济业务时必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况；公正是指会计人员应该具备正直、诚实的品质，不偏不倚的对待有关利益各方。一是要求保持会计人员从业的独立性。二是要求会计人员保持客观公正的从业心态，遇事三思而后行。对发生的任何一项经济业务，都要求条例制度规定，手续齐备，尤其对那些需要职业判断、估计才能处理的事务，更要不带任何偏见或感情色彩，就是论事，从客观实际出发，作出客观、公正的判断和处理。
4， 为什么说遵守准则是会计职业道德的最基本要求？
答：遵守准则是指会计人员在职业活动中，应以会计准则为指南，依法依规履行自己的职责，保证经济活动正常进行。基本要求：熟悉准则，提高会计人员遵守准则的能力；依照准则办事，提高会计人员执行准则的能力；正确运用准则；提高执行准则的技能。


第五章：会计职业道德与会计法规
1， 有人说：“琼民源”事件告诉人们，“做错事的人，必须为自己的错误负责”，只有加大单位负责人、会计人员和其他有关人员的违规代价，才能有效发挥会计监督的作用，才能在整个社会建立良好的会计道德。你认为这句话对么？为什么？
答：这句话是对的。“琼民源”等事件的发生说明对执业者诚信教育不够和自律监管体制不健全。证券市场是一个充满机会和诱惑的场所，需要通过法律、法规制约参与者的经济行为并对其保持必要的威慑力；同时，当巨大的经济利益与严肃的道德规范发生碰撞时，还需要辅以潜移默化的诚信教育，使天平倾向于道德规范。“琼民源”事件告诉人们：在中国，市场法制正在发挥着应有作用，因此，“做错事的人，必须为自己的错误负责”。“琼民源”会计班文绍未能抵制马玉和的“粉饰会计报表“的行为，反而按其指示直接参与造假，丧示了会计人员的最基本的职业道德，同时也违背了《会计法》和《会计工作基础规范》等法规的要求，因此，必然受到双重制裁。
2， 你认为会计人员应如何加强自我修养，提高自己的“自控”和“自律”能力，从而达到“不以善小而不为，不以恶小而为之”的崇高道德境界？
答：“没有规矩，不成方圆”为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，维护市场经济秩序，会计人员必须严格执行相关法规。会计法规是用来规范会计人员职业行为的一系列法律、法规和政府规章的统称。会计法规是由特定的立法主体制定，依靠司法机构强制性保证实施，会计从业人员必须严格遵守的职业行为准则和规范；是国家意志在会计领域中的法律表现，是政府领导和管理会计工作的重要手段。会计人员在职业活动过程中，既要遵守相关法律规范，又要遵守道德规范。违反了有关会计法律，也就违背了职业道德，既要受到法律的制裁，也会受到道德舆论的谴责。
3， 为什么说“会计法律和法规是会计职业道德的‘靠山’，也是会计职业道德的最低要求；而会计职业道德是会计法律、法规的必要补充”？请阐述你自己的看法。
答：显然，完全依赖会计法律、法规和规章制度的强制性功能而忽视会计职业道德的认识、教育、调节、激励功能，是不可能达到规范所有的会计职业行为之目的。同时，有些会计行为不需要或不宜由会计法规予以具体规范，同样，如果我们只利用会计职业道德的功能而忽视会计法律、法规和规章制度的强制性功能，没有对一些严重危害会计主体单位和社会公众（主要是会计报告使用者）利益的会计行为进行及时、有力的法律制裁和行政制裁，会计职业道德将可能日趋低下，会计职业道德的认识、教育、调节、激励功能将可能变得“苍白无力”。会计法规所禁止的职业行为也是会计职业道德所谴责的行为，会计法规所鼓励的职业行为也是会计职业道德所倡导的行为。会计人员在职业活动过程中，既要遵守相关法律规范，又要遵守道德规范。违反了有关会计法律，也就违背了职业道德，既要受到法律的制裁，也会受到道德舆论的谴责。会计职业道德与会计法规是由社会的分工所形成的，两者性质和表现形式不同；两者的推动机制不同；两者作用的方式不同；两者作用的范围不同。
4， 违反会计核算制度的规定应当承担哪些法律责任？
答：根据《会计法》的规定，任何单位和个人违反了会计核算规则，监督规则和会计人员的任用要求，都应承担相应的法律责任。《会计法》规定的法律责任包括行政责任和刑事责任两种责任形式。其中行政责任又分为以下4种：责令限期改正：由县级以上人民政府部门对情节较轻或尚未造成一定后果的违法的单位实施，不能对个人实施。罚款：由县级以上人民政府财政部门在对单位或个人进行责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，可以对直接负责的主管人员或其他直接负责人员，处以2000元以上，20000元以下的罚款。吊销会计从业资格证书：由县级以上人民政府财政部门对情节严重的，应当依法吊销其会计从业资格证书。
行政处分：由国家工作人员所在单位或者有关单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，而且这种行政处分是必须给的，是不可选择的，不以其是否被罚款为前提。
违法者应承担的刑事责任，则属于施法机关的职权，应由施法机关根据具体情况来确定。
根据《中华人民共和国公司法》第211条规定：“公司在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，并处以10000元以上100000元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国税收征收管理法》第60条规定：由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以2000以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
5，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的含义是什么？应当承担什么样的法律责任？
答：含义：
根据《会计法》的规定隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告应承担的法律责任包括行政责任和刑事责任两种。行政责任分为以下4种：
通报：县级以上人民政府部门对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，但不构成犯罪的行为，在一定范围内公开批评。
罚款：对单位实施通报的同时，对单位并处5000元以上100000元以下的罚款；对个人处以3000元以上，50000元以下的罚款。
吊销会计从业资料证书：由县级以上人民政府部门执行。
行政处分：由国家工作人员所在单位或者有关单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，而且这种行政处分是必须给的，是不可选择的，不以其是否被罚款为前提。
刑事责任没有明确规定，仅原则性指出“构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

第六章：会计职业道德和会计监督
1， 你认为“在两权分离的公司，由于代理和信息不对称问题的存在，失去监督的绝对权威，必然会产生腐败”这句话对吗？为什么？
答：这句话是对的。
在企业所有权和经营管理权两权分离的公司，由于代理和信息不对称问题的存在，失去监督的绝对权威，必然会产生腐败。可能某些单位会因其人员素质和职业道德维系一时，但如果内、外部环境一旦发生变化，甚至是其内部组织机构、人员变动或上级主管部门或管理者等发生细微变化，都可能迅速促成腐败的滋生与蔓延。因此，监督是必不可少的。为了规范会计行为，保证会计信息的真实性和完整性，必须加强会计监督。
2， 从施乐违规事件中，你认为应该如何加强对企业单位负责人、财务会计主管和会计人员的会计监督，以避免或减少会计信息造假事件？
答：《会计法》第28条第一款：单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项；第四条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。其基本要求是：①单位负责人必须委托、授权会计机构和会计人员依法履行职责、按章办事，严格把关，及时向外部会计报告使用者提供真实、完整的会计信息，并对此承担法律责任。②单位负责人有责任和义务建立、健全内部会计监督制度，并确保其有效地发挥作用。③单位负责人必须以身作则，带头遵纪守法，不能干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计机构和会计人员在内部会计监督中①有权拒绝办理或纠正违法会计事项；②从其业务出发，加强对本单位财产物资的监督与管理。
3， 你认为我国各单位内部的会计监督机制（制度）的现状如何？应如何完善？
答：我国各单位内部的会计监督机制（制度）的现状目前是不健全不完善。
经过多年的努力，我国的会计法律、法规已趋健全，但会计信息造假行为却屡禁不止，其主要原因之一就是对会计监督行为的监管不力。
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

第七章：会计职业道德修养
1， 什么是会计职业道德修养？
答：职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。会计的职业道德修养主要表现为个人的思想意识活动。
2， 培养会计职业道德修养的目的是什么？
答：推进精神文明建设、提高整个中华民族的文化道德素质；规范会计行为；提高会计人员道德水平，使会计人员具有较高的职业素质；提高会计信息质量，维护利益相关者的合法利益。会计职业道德修养的最终目的就是要把职业道德原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质，从而将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，使其贯穿于职业活动的始终。
3， 会计职业道德修养的内容包含哪些方面？
答：培养职业道德信念，培养职业道德情感，培养职业道德意志，培养职业道德习惯和适应职业道德环境。
4， 如何提高会计人员的职业道德修养？
答：提高会计人员的职业道德修养的基本方法是：努力学习、积极实践、自省自励。
努力学习：认真学习会计道德理论；扎实学习会计专业知识；虚心学习先进人物事迹。
积极实践：会计道德修养以会计实践为基础；会计人员的职业道德修养靠会计实践来检验；会计职业道德修养的水平，是随着会计职业实践的发展而不断提高的。
自省自励：要懂得批评与自我批评的重要性，有则改之，无则加勉。
5， 如何理解“慎独”在职业道德修养中的作用？
答：“慎独”一词，出自儒家著作《中庸》“莫见乎隐，莫显乎微。故君子慎其独也。”意思是说：最隐藏的东西最能看出人的道德品质，最细小的事情最能显示人的灵魂。所以，当君子独身自处的时候，总是小心谨慎，不做任何坏事。
“慎独”强调职业道德修养必须有坚定的职业道德意志和职业道德信念，特别是在最微小和最隐蔽的情况下能自觉坚持和执行职业道德原
第八章：会计职业道德教育
1，会计人员怎样在本职岗位上实践为人民服务的宗旨?
答：牢记服务宗旨；端正服务态度；掌握服务本领；树立服务理念。
2，会计工作者应具备和提高哪些职业素质？
答：依法理财、廉洁奉公的职业素质；
实事求是、如实反映的职业素质；
一丝不苟、严谨细致的职业素质；
忠于事业、无私奉献的职业素质。
3，会计职业道德教育的主要内容有哪些？
答：会计职业道德教育的主要内容包括：职业基础教育、职业宗旨教育、职业素质教育和职业纪律教育。
4， 会计职业道德教育的一般过程和特点是什么？
答：会计职业道德教育过程是一个极为复杂的矛盾运动过程。
其特点归纳为：整体性、针对性、复杂性、实践性、渐进性。
5， 概述会计职业道德教育的基本方法。
答：会计职业道德教育的基本方法有：
潜移默化、持之以恒； 灵活多样、生动活泼；
典型诱导、正面教育； 晓之以理、导之以行；
以人为本，以理服人； 个人示范、集体影响；
启发自觉、因材施教； 舆论引导、抑恶扬善。

第九章：会计职业道德评价
1， 什么是会计职业道德评价？
答：会计职业道德评价是以会计职业道德原则和规范为标准，对会计人员的职业道德行为进行价值判断的一种活动。
2， 会计职业道德评价的依据是什么？
答：动机和效果的统一是进行职业道德评价的依据。要评价会计人员职业活动的行为效果，必须结合会计人员职业活动的动机来考察。
3， 会计职业道德评价的方式主要有哪几种？
答：会计职业道德评价的方式主要有：
社会舆论评价法；传统习俗评价法；
内心信念评价法；行业自律评价法；政府监管评价法。
4， 结合自己的工作环境，谈谈你对会计职业道德评价的认识。
答：会计职业道德评价是以会计职业道德原则和规范为标准，对会计人员的职业道德行为进行价值判断的一种活动。会计职业道德评价能促使会计职业道德意识转化为道德行为，养成良好的道德习惯，它能够推动会计职业道德教育和道德修养向更深层次发展。
会计职业道德评价是形成良好的会计职业道德品质和道德风尚的条件，它有助于公民道德建设的开展。会计职业道德评价是一项主见之于客观、主客观相结合的社会评价活动。在会计职业道德评价中，要确保评价结果的客观、公正，必须将主观判断建立在客观的评价内容、评价标准、评价方法的基础上，这样才能使评价结果科学、合理、客观、公正。
会计职业道德评价的依据是会计职业活动的动机和效果。
会计职业道德评价的客观性，主要体现在评价方法上，评价方法具有很强的操作性。社会舆论、传统习俗、内心信念、行业自律、政府监管等各种评价法相辅相成，构成一个完整的会计职业道德评价方法体系，有利于促进会计道德教育的开展，提高会计道德水准