一、单项选择题
1．B
【解析】其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等。其他货币资金通过“其他货币资金”科目核算，而备用金不属于其他货币资金，应通过“其他应收款一备用金”科目或者“备用金”科目核算。
2．B
【解析】选项A，盈余公积减少，未分配利润增加，属于所有者权益项目之间的增减变动，不会使所有者权益总额发生变动。选项B，未分配利润减少，应付股利增加，会使所有者权益总额减少。选项C，不涉及所有者权益。选项D属于所有者权益项目之间的增减变动，不会影响所有者权益总额。
3．A
【解析】错账更正方法包括三种，其中记账凭证中的会计科目发生错误时，应该用红字更正法进行更正。
4．C
【解析】该设备应从2006年1月1日起开始计提折旧，2007年计提的折旧额为(90一6)× 4／15=22．4(万元)，答案应该选C。
5．C
【解析】只有导致借贷不平衡的错误，才能通过试算平衡发现。重复记录了某项经济业务、错误地使用了应贷记的会计科目以及颠倒了记账方向这些差错不影响试算平衡，无法通过试算平衡得以发现。
6．D
【解析】交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，支付的相关税费在购买时计入当期的投资收益。收到的利息计入当期的投资收益。因此企业出售该投资确认的投资收益为420—410=10(万元)，则应该选D。
7．B
【解析】盘亏毁损的存货，如果属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应当将扣除残料价值、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用。如属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应将扣除处置收入(如残料价值)、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入营业外支出。
8．B
【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
9．B
【解析】应收账款为11 700元，10天内付清，应该给予的现金折扣为2％。由于计算现金折扣时不考虑增值税，实际收回的金额为l 700+10 000×98％=11 500(元)。
10．A
【解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2007
年12月31日交易性金融资产的账面余额=11×50=550(万元)。
】1．B
【解析】对外销售应税产品应交纳的资源税应计人“营业税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应计入“生产成本、制造费用”等科目。
12．D
【解析】企业从应付职工薪酬中代扣各种款项(如个人所得税)时，应该贷记“应交税费”。
13．B
【解析】A企业2006年年末未分配利润的贷方余额应为150+200—200× 15％=320(万元)。
14．B
【解析】成本差异一实际成本一标准成本一价格差异+数量差异
人工效率差异一差异总额一工资率差异一一2300—300=一2 600(元)。
15．C
【解析】本期发生的产品成本一6(直接材料) +2(直接人工)+1(制造费用)=9(万元)，完工产品成本一期初在产品成本十本期发生的产品成本一月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本=3．5+9—3=9．5(万元)。
16．D
【解析】由于不符合收入的确认条件，不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科日核算。
17．A
【解析】期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷：交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，借：银行存款，贷：投资收益。
18．B
【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应该负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
19．A
【解析】资产负债表中的有些项目需要依据明细科目余额填列，例如，预付账款项目应该根据应付账款的明细账借方余额和预付账款明细账的借方余额计算填列。
20．D
【解析】2004年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2006年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。

二、多项选择题
1．ABC
【解析】主营业务收入、营业外收人属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末一般有余额。
2．ABC
【解析】企业的收入包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。选项A属于商品销售收入、选项B、C属于让渡资产使用权收入。选项D不属于收入。
3．ABC
【解析】负债和所有者权益科目本期减少的金额计入科目的借方。本题中，短期借款和预收账款属于负债科目，实收资本属于所有者权益科目。预付账款属于资产科目，减少额登记在贷方。
4．BCD
【解析】选项A账簿记录与会计凭证的核对属于账证核对。
5．ABCD
【解析】根据新准则的规定，研发支出中，研究阶段的支出计入当期费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产。
6．AD
【解析】盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，其他处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。
7．ABCD
【解析】影响折旧的因素有：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。
8．AB
【解析】企业应通过“应交税费”科目总括反应各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金，在实际发生时直接贷记“银行存款”，不通过“应交税费”科目核算。
9．AB
【解析】应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通过“应交税费”核算。

三、判断题(每题1分，共10分)
1．×
【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
2．×
【解析】科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反应账户的对应关系，不便于查对账目。
3．√
4．√
5．×
【解析】投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的，即使持股比例未达到20％，也应采用权益法进行核算。
6．×
【解析】与固定资产购建无关的长期借款利息，属于筹建期间的，应该计入管理费用，属于生产经营期问的，计入财务费用。
7．√
8．×
【解析】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入。
9．×
【解析】劳务的开始和完成属于不同的会计期间，且劳务的结果能够可靠估计的应当采用完工百分比法。如果不能可靠估计的，就不能采用完工百分比法。
10．×
【解析】待处理财产损溢应该在期末结账前处理完毕，不反映在资产负债表中。

四、计算题(每题5分，共20分)
1．【答案】
(1)A公司的所得税=[480+(50—30)+10一10]× 33％=165(万元)
借：所得税费用 165
贷：应交税费一应交所得税 165
借：本年利润 165
贷：所得税费用 165
借：本年利润 315(480一165)
贷：利润分配一未分配利润 315
(2)A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金
借：利润分配一提取法定盈余公积 31．5
利润分配一提取任意盈余公积 15．75
贷：盈余公积一法定盈余公积 3l.5
盈余公积一任意盈余公积 15．75
(3)A公司向投资者宣告分配现金股利
借：利润分配一应付现金股利 100
贷：应付股利 100
(4)年末未分配利润
=80+315—31．5—15．75—100=247．75(万元)
2．【答案】
(1)年末应提取的坏账准备
=(230 000—204 000)—(50 000+40 000—35 000)
=26 000—55 000=一29 000(元)
(2)
①借：应收账款40 000
贷：坏账准备40 000
借：银行存款40 000
贷：应收账款40 000
②借：坏账准备 35 000
贷：应收账款 35 000
③借：坏账准备 29 000
贷：资产减值损失 29 000
3．【答案】
(1)先进先出法下：
甲材料5日发出的成本=80× 1 000=80 000(元)
甲材料25日发出的成本=lO× 980+20× 1 100=31 800(元)
期末结存的成本=60×1 100=66 000(元)
(2)加权平均法下：
甲材料的加权平均单价
=(100×1 000+50×1 050+70×980+80× 1 100)÷(100+50+70+80)=1 030．33(元／公斤)
月末结存材料的实际成本=(100+50+70+80—80—130—30)×1 030．33=61 819．8(元)
当月发出材料的实际成本=(IOO×l 000+50×1 050+70× 980+80×1 100)一61 819．8=247 280．2(元)
4．【答案】
(1)购入设备的会计分录
借：固定资产 120 000
贷：银行存款 120 000
(2)2002年度至2005年度的折旧额
2002年度的折旧额=(120 000—3 000)× 5／15=39 000(元)
2003年度的折旧额=(120 000—3 000)X 4／15=31 200(元)
2004年度的折旧额=(120 000—3 000)X 3／15=23 400(元)
2005年度的折旧额=(120 000—3 000)X 2／15=15 600(元)
(3)2005年计提折旧的会计分录
借：制造费用 15 600
贷：累计折IN t5 600

五、综合题
1．【答案】
(1)
①借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费应交增值税(销项税额) 136 000
借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
②借：主营业务收入40 000
应交税费应交增值税(销项税额) 6 800
贷：银行存款46 000
财务费用800
借：库存商晶 22 000
贷：主营业务成本 22 000
③借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000
④借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入． 120 000
应交税费应交增值税(销项税额) 20 400
借：主营业务成本 66 000
贷：委托代销商品 66 000
借：销售费川 12 000
货：应收账款 12 000
⑤借：管理费用 67 800
贷：银行存款 67 800
借：资产减位损失4 000
贷：坏账准备4 000
⑥借：营业税企及附加 2 100
货：应交税费心交城市维护建设税 2 100
借：营业税金及附加 900
贷：应交税费成交教育费附加900
⑦借：所得税费用 132 000
贷：应交税费应交所得税1 32 000
⑧借:主营业业务收入880 000
财务费用800
货：本年利润 880 800
借:本年利润 612 800
、 贷：主营业务成本 394 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 12 000
管理费用 67 800
资产减值损失4 000
所得税费用 132 000
借：本年利润 268 000
贷：利润分配一未分配利润268 000
(2)
主营业务收入
=800 000—40 000+120 000=880 000(元)
主营业务成本
=350 000—22 000+66 000=394 000(元)
营业利润
=880 000—394 000—3 000—67 800—4 000—12 000+800=400 000(元)
净利润=400 000—400 000X 33％=268 000(元)
2．【答案】
(1)4月20 N向B公司赊销商品一批不含税销售收入=117 000÷1．17=100 000(元)
增值税销项税额=100 000X 17％=17 000(元)
借：应收账款 118 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 1 000
借：主营业务成本80 000
贷：库存商品 80 000
(2)5月20日收到代垫运杂费和带息商业汇票
借：银行存款 1 000
应收票据 200 000
贷：应收账款 201 000
(3)8月16 B采购材料，转让票据
借：原材料 180 000
应交税费一应交增值税(进项税额) 30 600
贷：应收票据 201 000
银行存款 9 600
(4)用银行存款向甲公司预付材料款
借：预付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
(5)收到甲公司发来的材料
借：原材料40 000
应交税费一应交增值税(进项税额) 6 800
贷：预付账款46 800
(6)开出转账支票补付应付甲公司不足材料款
借：预付账款 26 800
贷：银行存款 26 800
(7)核定并拨付定额备用金
借：其他应收款 5 000
贷：库存现金 5 000
(8)生产车间报销日常管理支出
借：制造费用 5 500
贷：库存现金 5 500
(9)发出包装物
借：其他业务成本 3 060
贷：包装物 3 060