07年会计专业技术资格考试全真试题五
一、单项选择题
1．甲企业于2003年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2004年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权应计人“营业外收入”的金额为( )元。
A．16500 B．20000 C．26500 D．28500
2．某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。适用的增值税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A．O B．200 C．234 D．220
3．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。
A．购货方获得的现金折扣
B．购货方获得的商业折扣
C．购货方获得的销售折让
D．购货方放弃的现金折扣
4．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计人( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．销售费用
D．其他业务成本
5．某企业于2003年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务收入影响2003年度利润总额的金额为( )万元。
A．不影响当年利润
B．当年利润增加7．2万元
C．当年利润增加15万元
D．当年利润增加30万元
6．下列各项．可采用完工百分比法确认收入的是( )。
A．分期收款销售商品
B．委托代销商品
C．在同一会计年度开始并完成的劳务
D．跨越一个会计年度才能完成的劳务
7．下列税金中，可通过“营业税金及附加”核算的有( )。
A．增值税 B．印花税
C．车船使用税 D．营业税
8．某国有工业企业，2003年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。
A．150 B．90 C．60 D．50
9．企业发生的违约金支出应计入( )。
A．管理费用 B．营业外支出
C．财务费用 D．其他业务成本
10．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是( )。
A．罚款收入
B．出售固定资产收人
C．材料销售收入
D．出售无形资产收入
11．超支的业务招待费应计入( )。
A．财务费用 B．其他业务成本
C．营业外支出 D．管理费用
12．A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A．180 B．165 C．300 D．68．4
13．委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按( )确认收入。
A．商品售价
B．收取的手续费
C．销售价款和手续费之和
D．销售价款和增值税之和
14．某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月一，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31 实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入10万元。则该企业2003年度确认收入为( )万元。
A．160 B．180 E．200 D．182
15．企业专设销售机构人员的工资应记入( )账户。
A．管理费用 B．销售费用
C．主营业务成本 D．其他业务成本
16．生产车间人员的工资应计入( )。
A．制造费用 B．销售费用
C．管理费用 D．其他业务成本
17．在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用，应计入( )。
A．在建工程 B．财务费用
C．管理费用 D．销售费用
18．下列费用中，不属于管理费用列支范围的是( )。
A．出租无形资产发生的服务费
B．董事会费
C．无形资产摊销费用
D．业务招待费
19．下列项目中，应计入财务费用的是( )。
A．筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
B．为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用
C．专设销售机构固定资产的折旧费
D．企业行政管理部门设备折旧费用
20．企业2000年5月售出的产品2001年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入 ( )。
A．以前年度损益调整
B．营业外支出
C．利润分配
D．主营业务收入
21．企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记( )科目，贷记“库存商品”科目。
A．发出商品
B．主营业务成本
C．分期收款发出商品
D．其他业务成本
22．确实无法支付应付款项，应将其转入( )。
A．营业外收入 B．资本公积
C．营业外支出 D．管理费用
23．与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为
( )。
A．递延收益 B．营业外收入
C．营业外支出 D．管理费用
二、多项选择题
1．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
A．营业外收入
B．营业外支出
C．投资收益
D．以前年度损益调整
2．下列各项收入中，应计入其他业务收入的有( )。
A．提供运输劳务所取得的收入
B．提供加工装配劳务所取得的收入
C．转让无形资产使用权所取得的收入
D．销售材料产生的收入
3．收入的特征表现为( )。
A．收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生
B．收入可能表现为资产的增加
C．收入可能表现所有者权益的增加
D．收入包括代收的增值税
4．下列各项中，应计入财务费用的包括( )。
A．银行承兑汇票的手续费
B．利息支出
C．诉讼费
D．购货单位享受的现金折扣
5．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。
A．销售商品收取的增值税
B．出售飞机票时代收的保险费
C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D．销售商品代垫的运杂费
6．下列项目中属于营业外支出的有( )。
A．固定资产盘亏
B．出售无形资产损失
C．水灾损失
D．捐赠设备支出
7．下列各项费用，应计入销售费用的有( )。
A．咨询费 B．业务招待费
C．广告费 D．展览费
8．下列各项中，应计入管理费用的有( )。
A．管理人员工资及福利费
B．在建工程人员的工资及福利费
C．工会经费
D．技术转让费
9．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A．增值税销项税额
B．消费税
C．城市维护建设税
D．印花税
10．下列各项中，应在发生时直接确认为期问费用的有( )。
A．管理人员工资支出
B．广告费支出
C．固定资产安装工人工资支出
D．专设销售机构的职工工资支出
11．下列税金中应计入管理费用的是( )。
A．房产税 B．土地使用税
C．车船使用税 D．耕地占用税
12．下列项目中，应计入销售费用的有( )。
A．专设销售机构销售人员的差旅费
B．专设销售机构固定资产的折旧费
C．广告费
D．生产车间融资租入固定资产的租赁费
13．财务费用的核算内容包括( )。
A．汇兑损失
B．利息支出
C．诉讼费
D．购货单位享受的现金折扣
14．下列项目中，应作为销售费用处理的有( )。
A．随同产品出售单独计价的包装物成本
B．随同产品出售不单独计价的包装物成本
C．出租包装物的摊余价值
D．出借包装物的摊余价值
15．下列项目中，应计入销售费用的有( )。
A．预计产品质量保证损失
B．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费
C．商品维修费
D．聘请中介机构费
16．下列项目中，应计入管理费用的有( )。
A．企业在筹建期间内发生的开办费
B．生产车间使用固定资产计提的折旧费
C．行政管理部门人员的职工薪酬
D．按规定计算确定的应交矿产资源补偿费
17．下列各项中，影响营业利润的项目有( )。
A．主营业务成本
B．营业税金及附加
C．营业外收入
D．管理费用和财务费用
18．下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容( )。
A．随同产品出售单独计价的包装物的成本
B．出租无形资产支付的服务费
C．销售材料结转的材料成本
D．出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
19．下列各项中，属于其他业务收入的有( )。
A．出售辅料取得的收入
B．出售包装物取得的收入
C．出售设备取得的收入
D．出租包装物取得的收入
20．下列项目中，不应计入其他业务收入的是( )。
A．罚款收入
B．出售固定资产收入
C．出租无形资产取得的收入
D．出售无形资产收入
21．企业在确定提供劳务交易的完工进度时，可选用的方法有( )。
A．已完工作的测量
B．已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
C．已收到的款项占合同总价款的比例
D．已经发生的成本占估计总成本的比例
22．关于费用的特点，下列说法中正确的有( )。
A．费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出
B．费用会导致企业所有者权益的减少
C．费用与向所有者分配利润无关
D．费用与向所有者分配利润有关
23．政府补助包括( )。
A．与资产相关的政府补助
B．与收益相关的政府补助
C．政府资本性投入
D．增值税出口退税
24．下列项目中，属于政府补助的有( )。
A．财政拨款
B．财政贴息
C．税收返还
D．无偿划拨非货币性资产
25．关于政府补助的计量，下列说法中正确的有( )。
A．政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算
B．政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量
C．政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量
D．政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量
三、判断题
1．企业发生收入往往表现为货币资产的流入，但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。 ( )
2．企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。 ( )
3．企业发生销售折让时，编制的会计分录应当用红字冲减“主营业务收入”科目的贷方。 ( )
4．如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权．则在发出商品时确认该币商品销售收入．( )
13．管理费用、销售费用、财务费用和制造费用均属于期间费用。 ( )
14．企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。 ( )
15．企业专设销售机构销售人员的工资应记入管理费用账户。 ( )
16．在收取手续费的代销方式下，委托方收到代销清单时才能确认收入。 ( )
17．收入可能与所有者投入资本无关，也可能与投入资本有关。 ( )
18．发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目。如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。 ( )。
19．让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，不构成让渡资产使用权收入。 ( )
20．企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ( )
四、计算分析题
1．某企业2001年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：
(1)编制销售过程和收款过程的会计分录；
(2)如果该批产品于2002年5月10日被退回。
编制销售退回的会计分录。
2．某企业2004年9月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。11月2日，收到A公司来函，要求对当年9月1日所购商品在价格上给予10％的折让。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
要求：编制有关会计分录。
3．甲公司2002年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2002年12月31日，实际发生成本64000元(均以银行存款支付)；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
要求：
(1)计算2002年12月31日的劳务完成程度。
(2)计算2002年度应确认的劳务收入。
(3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2002年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
4.甲、乙两公司签订了一份600万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2004年1月lo日项目开发工作开始，预计2006年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元。其他有关资料如下：
(1)2004年1月10日，甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。
(2)2004年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元(用银行存款支付100万元，工资费用为80万元)。
(3)至2005年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元。(用银行存款支付200万元，工资费用为160万元)。
(4)甲公司在2004年、2005年末均能对该项目的结果予以可靠估计。甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。
要求：
(1)计算甲公司2004年、2005年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2004年、2005年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2004年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
5．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺达公司2002年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
(2)12月10日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意，按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为 20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。 经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(5)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
12月31日又发生下列业务： ’
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元。无法查明原因，经批准作账务处理。
(2)公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；
(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3500元；
(4)本年国债利息收入4000元已入账。
要求：
(1)根据上述业务编制第(1)笔经济业务的会计分录；
(2)将损益类类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。
(3)计算公司当年应交所得税并编制有关会计
分录(所得税税率为33％，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素)；
(4)计算当年公司净利润。
7．某企业2003年利润表上反映的税前会计利润为190万元。所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为lO万元。管理费用中含有超标的业务招待费6万元和差旅费支出3万元。投资收益中含有国债利息收入1万元和转让股票投资产生的收益2万元。
要求：
(1)计算该企业2003年应交所得税。
(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
8．甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同 意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2／10，1／20，rd30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
9．甲企业自2004年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收人为200000元，2004年4月1日乙企业支付项目价款40000元，2004年12月31日乙企业支付项目价款50000元，2005年12月31日乙企业支付项目价款60000元，余款于软件开发完成时收取。甲企业已按合同约定收到乙企业各期支付的该项目的价款，并存入银行。该项目预计总成本为120000元。其他相关资料如下：
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