【中国注册会计师考试网 - 注册会计师考试(CPA)试题】：
（三）注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。

A.控制是否存在反映运行有效性的文件

B.控制是否与认定直接相关

C.控制是否属于自动化应用控制

D.控制是否与认定间接相关

【答案】 AC

【解析】考虑特定控制的性质确定审计程序时，注册会计师应当考虑控制是否存在反映运行有效性的文件和控制是否属于自动化应用控制。参考教材P222页。

8.在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。

A.控制环境

B.拟信赖的相关控制的时点或期间

C.错报风险的性质

D.对控制运行产生重大影响的人事变动

【答案】 AB

【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。

9.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（　）。

A.对控制运行的拟信赖程度

B.控制的预期偏差率

C.信息技术的应用程序

D.拟信赖控制运行有效性的时间长度

【答案】 ABCD

【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。